Продовження. Перші три частини читайте тут:

http://www.obozrevatel.com/news/2005/10/5/49737.htm

http://www.obozrevatel.com/news/2005/10/11/51295.htm

http://www.obozrevatel.com/news/2005/10/18/53200.htm

Ефективність сплати та відшкодування податку на додану вартість у всіх галузях економіки є недостатньою. Встановлено суттєві порушення при експорті зернових культур.

На сьогодні відомства, які повинні контролювати ринок зерна (Мінекономіки, ДПА, Мінагрополітики України), практично не володіють достовірною інформацією щодо наявності зерна в державі, його експорту та імпорту. Крім того, взагалі не ведеться аналітична статистична робота щодо кількості і вартості експортованої зерно продукції і суми повернутого ПДВ експортерам зерна.

У 2005 році експортом зернових займалося 532 суб’єкти підприємницької діяльності. Усього експортовано понад 5 млн тонн продукції на суму 2,7 млрд грн, повернуто ПДВ 156 експортерам зерна у сумі 808 млн грн. Зокрема, за січень-червень поточного року по м. Києву ця сума склала понад 486 млн грн. При цьому 16 підприємствам відшкодовано ПДВ на суму 277 млн грн за дозволами ДПА України, наданим усупереч встановленого порядку.

Найбільш поширеними порушеннями є заниження сум об’єкта оподаткування при реалізації зернових пов’язаним особам, а також їх реалізація іншим особам за цінами, значно вищими за світові, відсутність підтверджуючих документів на обсяги експортованої продукції, недбалість працівників податкових адміністрацій при проведенні зустрічних перевірок та відсутність актів таких перевірок узагалі тощо.

Наприклад ЗАТ «АТ Каргілл» лише у 2005 році, всупереч ст.7 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», відшкодовано податок на додану вартість на суму понад 162 млн грн за відправлену на експорт продукцію підприємствам, засновниками яких були одні й ті ж особи. Зокрема протягом червня-листопада 2004 року ЗАТ «АТ Каргілл» уклало угоди та здійснило експорт шроту соняшникового у кількості 75 тис. тонн на адресу пов’язаних з ним осіб «Cargill Maroc S.A.» (резидент Марокко), «Cargill S.A.» (резидент Данії), «Cargill (Polska) Sp.z o.о.» (резидент Польщі) за ціною від 50 грн до 530 грн за 1 тонну, у той час, як звичайна ціна на предмет експорту у цей період складала від 670 до 740 грн за тонну. Таким чином, службовими особами ЗАТ «АТ Каргілл» незаконно занижено об’єкт оподаткування на загальну суму 48 млн грн, а до державного бюджету не сплачено обов’язкових платежів на загальну суму 16 млн грн.

При цьому службові особи ДПІ у Печерському районі Києва у порушення вимог Закону України «Про державну податкову службу» не провели перевірку законності сплати податків ЗАТ «АТ Каргілл» по операціям з продажу продукції з вищезазначеними підприємствами та вказали в акті перевірки відсутність порушень податкового законодавства.

За даними фактами ухилення службовими особами ЗАТ «АТ Каргілл» від сплати податку на прибуток та недбалості посадових осіб ДПІ У Печерському районі міста Києва 19.07.05 порушено кримінальну справу за ознаками злочинів, передбачених ч.3 ст.212 та ч.2 ст.367КК України.

За аналогічними фактами ухилення службовими особами підприємства з іноземними інвестиціями «Вілтамар-Агро» від сплати податку на прибуток в сумі понад 1,3 млн грн по експортних операціях з ячменем фуражним в кількості 54 тис. тонн на адресу пов’язаної з ним особи Nidera Handelscompagnie (Нідерланди) та службової недбалості працівників ДПІ у Печерському районі міста Києва при проведенні перевірки 10.05.05 порушено кримінальну справу.

Такі ж порушення виявлені у діяльності зернотрейдера ТОВ «Агрофест», службовими особами якого об’єкт оподаткування занижено на 111 тис. грн. Перевірка цього підприємства триває.

ТОВ «Агро-Планета» протягом грудня 2004 року експортувало 10 тис. тонн пшениці 4 класу на загальну суму 2,5 млн грн за ціною 263 грн за 1 тонну на адресу ”W.J. GRAIN LTD”. Проведеною зустрічною перевіркою ТОВ «Дабл Ю Джей Агро» встановлено, що останнім згідно податкової накладної від 30.09.2004 на адресу ТОВ «Агро-Планета» поставлено лише 5 тис. тонн пшениці 4 класу на загальну суму 2,4 млн грн, з яких ПДВ складає близько 400 тис. грн. Інші суб’єкти господарювання постачання пшениці 4 класу на адресу ТОВ «Агро-Планета» не здійснювали. Первинні документи, що підтверджують походження 5 тис. тонн пшениці у ТОВ «Агро-Планета» відсутні. На даний час по цих операціях із заявленого ТОВ «Агро-Планета» до відшкодування ПДВ в розмірі 1,3 млн грн уже отримано 150 тис. грн. За результатами перевірки 19.05.06. порушено кримінальну справу за фактом замаху службовими особами ТОВ «Агро-Планета» на розкрадання бюджетних грошових коштів за ст. 191 КК України. Водночас стосовно посадових осіб ДПІ у Дарницькому районі м. Києва, які неналежно виконуючи свої службові обов’язки не провели перевірку походження 5 тис. тонн пшениці у ТОВ «Агро-Планета», порушено кримінальну справу.

Слід зазначити, що зустрічні перевірки з приводу законності включення сум до податкового кредиту працівниками податкової інспекції по підприємствах з іноземними інвестиціями: «Сєрна», ТОВ «Фієст-Альпіне Інтертрейдінг Україна», ЗАТ «Євротек» та ін. не проводилися. Їх розпочато лише після виявлення цих фактів порушень органами прокуратури.

За січень-травень 2005 року від підприємств з виробництва алкогольних напоїв до державного бюджету надійшло 660 млн грн. В схемах мінімізації податкових зобов’язань з ПДВ та податку на прибуток лікеро-горілчаними підприємствами використовується експорт невластивої продукції, завищення витрат на придбання матеріально-технічних ресурсів та послуг із залученням фіктивних фірм, укладення договорів на надання рекламних та маркетингових послуг з нерезидентами, розташованими в офшорних зонах.

Схема використання експорту невластивої продукції зафіксована у ТОВ «Гетьман холдинг», яким експортовано програмний комплекс «РЕВЕРС», вартість якого була штучно завищена шляхом придбання у ПП «Бордо» (м. Донецьк), яке після проведення операції знято з податкового обліку. Комплекс в подальшому експортовано із застосуванням «нульової ставки». В результаті незаконно заявлено до відшкодування у поточному році ПДВ 5 млн грн. За цим фактом прокуратурою Львівської області порушено кримінальну справу.

На підприємстві «Немірофф» (Вінницька область) виявлені випадки безпідставного включення до валових витрат вартості послуг, що передбачають їх оплату нерезидентам, розташованим в офшорних зонах, надання маркетингових та рекламних послуг, що обліковувалися в кредиторській заборгованості господарюючого суб’єкта.

Гірничо-металургійний комплекс орієнтований на експортні операції (сума експорту за 1 квартал 2005 року складала понад 30 млрд грн). При здійсненні експорту мають місце операції по угодах з нерезидентами, зареєстрованими в офшорних зонах.

За перший квартал цього року 29 підприємств експортувало продукції компаній офшорних юрисдикцій на загальну суму майже 2,2 млрд грн. Найбільш активно такі операції здійснювали ВАТ «Дніпропетровський металургійний завод ім. Петровського», ВАТ «Єнакіївський металургійний комбінат», ВАТ «Інгулецький гірничо-збагачувальний комбінат», ВАТ «Дніпроспецсталь».

Більшість експортного потоку продукції металургії проходить через Британські Віргінські Острови (1,4 млрд грн). Саме ці нерезиденти виступають контрагентами у господарський діяльності підприємств: ВАТ «Єнакіївський металургійний комбінат», ВАТ «Харцизький трубний завод», ВАТ «Нижньодніпровський трубний завод», ВАТ «Інгулецький ГЗК», ВАТ «Криворіжсталь», ЗАТ «Нікопольський завод сталевих труб», ВАТ «Миколаївський глиноземний комбінат».

Перевіркою встановлено, що у більшості випадків ці нерезиденти використовуються з метою зменшення прибутковості підприємств-виробників та акумулювання коштів за межами держави.

Це здійснює, як правило, одна фінансово-промислова група, яка контролює весь виробничий ланцюг. Вивченням динаміки цін встановлено їх розбіжності з рівнем світової ціни. Лише за рахунок цього перевірені підприємства комплексу отримали можливість вивести за межі держави та акумулювати близько 5,7 млрд. гривень.

Наприклад, з червня 2003 року по травень 2004 року, монопольним правом на експорт металопродукції ВАТ «Криворіжсталь» користувались швейцарські фірми «Стілекс» і «Леман Комадішен», які обслуговують інтереси НВІГ «Інтерпайп» і компанії «СКМ». Зазначені іноземні структури щомісяця отримували від комбінату понад 400 тис. тонн металопрокату по відпускній ціні 300 доларів США за тонну, з подальшою реалізацією товарної продукції в країни Південно-Східної Азії та Близького Сходу з націнкою приблизно у 100 доларів США за тонну. Отже, при реалізації металопрокату на суму 1,5 млрд. доларів США фірми за рахунок коливання цін отримали додатковий прибуток у сумі понад 480 млн. доларів США, який при умовах оподаткування в Україні поповнив би бюджет на суму більше 1 млрд. гривень.

Недопущення втрат бюджету через неадекватне ціноутворення експортованої продукції потребує удосконалення Мінекономіки та Мінфіном України порядку визначення індикативних цін на рівні мінімальних світових з одночасним нормативним врегулюванням внутрішнього та зовнішнього трансфертного ціноутворення, у т.ч. у розрізі фінансово-промислових груп.

З боку Міністерства економіки та ДПА України потребує посилення державного контролю за договорами, укладеними суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності з компаніями офшорної юрисдикції шляхом введення постійного моніторингу за діяльністю при умовах запровадження обов’язкової їх реєстрації.

Робочою групою зроблено оцінку співвідношення рівня реалізації продукції із рівнем сплати податків на підприємствах ГМК. Встановлено, що показники діяльності окремих підприємств не відповідають загальним тенденціям розвитку гірничо-металургійного комплексу. Зокрема, при збільшенні у цьому році обсягів реалізації ВАТ «Дніпропетровський металургійний завод ім. Петровського» і ВАТ «Орджонікідзевський гірничо-збагачувальний комбінат», ними задекларовано збитки. Крім того, за наслідками їх діяльності у 2004 році сплачено платежів до бюджету 2,3 млрд грн, а заявлено до відшкодування з бюджету - 2,5 млрд грн; відшкодовано ПДВ із бюджету - 2,3 млрд грн; надано податкових пільг на суму 9,2 млрд грн. Тобто, для державного бюджету господарська діяльність підприємств ГМК у 2004 році мала нульове значне.

Тільки упродовж поточного року підприємствами ГМК подано заявок на відшкодування ПДВ майже у 2 рази більше відповідного періоду минулого року (792 млн грн).

Повернення його ускладнено використанням непрозорих експортних схем, договорів комісій та переуступок боргів, включенням комітентів та всілякого роду підприємств-посередників, що потребує значного часу для перевірки їх легальності. При цьому органи податкової служби явно недостатньо використовують повноваження, надані діючим законодавством, у тому числі Законом України «Про оперативно-розшукову діяльність».

У більшості випадків використовується типова схема розрахунків у межах фінансово-промислової групи яка, з одного боку, пов’язана з підконтрольним постачанням сировини та формуванням відпускних цін на неї, а з другого боку - з її переробкою у готову продукцію та подальшу реалізацію через посередників на адресу пов’язаних нерезидентів.

Так, реалізація ВАТ «Єнакіївський металургійний завод» основного обсягу продукції по номінальним цінам через найбільших посередників АТ «Данко» та ТОВ «Леман-Україна» дозволяє при річних обсягах реалізації майже 5,6 млрд грн сплачувати до бюджету лише 4,8 млн грн податку на прибуток (або нуль цілих дев’ять десятитисячних відсотка податкового навантаження при середньому 2,5 відсотка по галузі).

Існує значна невідповідність податкового навантаження між підприємствами окремих фінансово-промислових груп. У І кварталі 2005 року 86 відсотків бюджетних надходжень цієї категорії суб’єктів господарювання забезпечено лише двома гірничо-збагачувальними комбінатами: Північний ГЗК -133 млн грн, Центральний ГЗК - 100 млн грн (обидва - компанія «СКМ»). У той час, як: по Інгулецькому ГЗК («Смарт-Груп») - 18 млн грн, по Полтавському ГЗК («Фінанси та кредит») - збитки 4,4 млн грн, по Марганецькому ГЗК - збитки 1,2 млн грн, Орджонікідзевському ГЗК - 1 млн грн (обидва - група «Приват»).

Енергопостачальні компанії. В ході перевірок дотримання ліцензійних умов було виявлено, що компанії ВАТ «Тернопільобленерго», ВАТ «Запоріжжяобленерго», ВАТ «Чернігівобленерго», ВАТ «Вінницяобленерго», ВАТ «Дніпрообленерго» займалися діяльністю, не пов’язаною з головною. Зокрема, ВАТ «Тернопільобленерго» протягом 2004 року придбало текстильну продукцію без проведення тендеру і реалізувало її за межами митної території України (обсяг 96 млн грн), ВАТ «Чернігівобленерго» реалізувало тюль, мазут тощо. ВАТ «Запоріжжяобленерго» - тканину портьєрну, штори до кухні «Віта», мазут та інше на загальну вартість біля 100 млн грн. У 2004 році обсяг експортних операції ВАТ «Дніпрообленерго» з металопрокатною та феросплавною продукцією склав 318 млн грн. По кожному факту прокурорами областей порушені кримінальні справи.

За інформацією Національного банку України, за 2004 рік виплати іноземним інвесторам з офшорних зон за цінні папери українських емітентів склали 815 мільйонів доларів США, з них майже 800 мільйонів доларів США було перераховано на Кіпр. Крім того, до Латвії та Литви за цінними паперами з України переказано відповідно 390 тис. та 1 млн доларів США.

Як резиденти, так і нерезиденти, користуючись недосконалістю законодавства, здійснюючи операції з цінними паперами поза межами організованого фондового ринку, уникають сплати податків з отриманих прибутків. Протягом останніх років встановилась стійка тенденція переходу операцій з вітчизняними цінними паперами в «тінь» (на сьогодні обсяг операцій на фондових біржах та інформаційно-торговельних системах дорівнює 2-3 % від загального обсягу).