Видео дня
Налоги - лучшие друзья политиков и чиновников
Развенчание мифа о неолиберализме
Говорят, что бриллианты – лучшие друзья женщин. Лучшие друзья политиков и чиновников (распорядителей чужого) – это, несомненно, налоги. Они – источник благосостояния и огромной власти над экономикой. Налоги превращают невзрачных, «сирых» людей с большим эго и безграничным тщеславием в распорядителей миллиардов долларов.
Платить налоги – тяжкое испытание. Тратить налоги – милое дело. Каждый год – новые поступления. Каждый год - новые проекты. Скучно не бывает, бедно – тоже. Главное внушить обыкновенным людям, что налоги – это обязательная плата за цивилизованного общество. Это гражданский долг, за неисполнением которого должно неминуемо следовать жесткое наказание. Распорядители чужого ни слова не говорят о том, какие должны быть налоги, какую долю из заработанной прибыли можно забирать у бизнеса без угрозы его разрушения. Чиновники и политики очень не любят говорить о том, на какие проекты и с какой эффективностью они тратят налоги.
Оливер Вендел-Холмз, глава Верховного Суда США в 1904 году сказал, что «налоги – это то, что мы платим за цивилизованное общество». В минимальных дозах налоги, действительно, являются лекарством. Нужно заплатить полиции, судьям и армии. Нужно создать и поддерживать инфраструктуру для транспорта, обучения и лечения. Все остальное должны делать сами люди, на свои деньги, на привлеченные кредиты, в партнерстве друг с другом, в том числе за счет ресурсов иностранцев, которым понравилась страна.
В современном мире в подавляющем большинстве стран налоги превратились из лекарства в яд. То, что в малых дозах полезно, в больших – очень вредно и смертельно. Как показывает компания PricewaterhouseCoopersв Обзор налоговых систем мира «PayingTaxes2012. Theglobalpicture», мир в налогообложении давно перешел опасную грань между лекарством и ядом, между добром и злом. Налоги травят экономический рост, предпринимательский дух и социальную солидарность. Уровень налогообложения в 2/3 стран мира доказывает, что либеральная экономическая политика в них давно умерла, была изгнана жадными распорядителями чужого с молчаливого согласия населения.
В среднем в мировой экономике компания в 2011 году делала 28,5 налоговых платежей. На это уходило 277 часов. Объем уплаченных налогов составил 44,8% валовой прибыли. Это на 7,4 процентных пункта меньше, чем в 2006 году. Если монетизировать время, которое уходит на уплату налогов, то средняя фирма в мире отдает государству около 55% заработанной прибыли. Заработал человек $100 – и большую половину отдал государству. Здесь ни либерализмом, ни неолиберализмом даже не пахнет. Если учтем, что кроме налогов распорядители чужого тратят еще кредиты, взятые под залог будущих налогов, используют ресурсы государственных предприятий, то для правдолюба становится очевидным, что глобальный кризис сегодня – это кризис теории и практики государственного интервенционизма.
Состояние налоговых систем мира
По мнению экспертов PricewaterhouseCoopers(PwC) самые лучшие в мире налоговые системы имеют Сингапур, Ирландия, Маврикий, Канада, Казахстан, Британия, Норвегия и Финляндия. Налог на прибыль юрлиц существует в 95% всех обследуемых стран мира. При этом его нет на Мальдивах, в Катаре, Объединенных Арабских эмиратах. НДС используется в 83% стран. Среди стран-лидеров по качеству налоговой системы, которые не имеют НДСа, отметим Гонконг, Китай, Сейшельские острова и несколько стран на Ближнем Востоке. В Македонии и Ботсване нет налогов на зарплату. 173 страны имеют налог на доходы юридических лиц. 22 страны принуждают бизнес уплачивать другие налоги с прибыли. В трех странах налога на прибыль нет вообще.
60 стран создали возможность для уплаты налогов через интернет. 49 стран ликвидировали множественность налогов с одной налоговой базы и упростили процедуру их уплаты. 45 стран модернизировали свои налоговые кодексы, что позволило сэкономить время на уплату налогов. 48 стран ввели электронную систему уплату налогов. В странах с низком уровнем дохода совокупная налоговая ставка (totaltaxrate– TTR) составляет 67,8% по сравнению с 37,4% в странах с высоким доходом. Налоги на прибыль в бедных странах тоже выше, чем в богатых: 18,7% по сравнению с 13%. Особенно большая разница зафиксирована по «другим налогам»: 36,1% против 4,2%. А вот налоги на зарплату и социальные взносы выше в странах с высоким доходом: 20,2% против 13%.
По сравнению с 2006 годом совокупная налоговая ставка уменьшилась на 8,5%, время на уплату налогов – на 54 часа, а число платежей – на 4,7. В течение последних шести лет (2006-2011) эксперты отметили 133 случая существенного сокращения ставки налога на прибыль юрлиц. Ставки налогов на зарплату и социальные взносы сокращались 38 раз. 47 налогов были упразднены, а в 15 странах был введен НДС.
PwC измеряет три аспекта налоговой системы юридических лиц. Первый относится к определению объема уплачиваемых налогов (совокупная налоговая ставка), а два других к определению объема издержек уплаты налогов (число платежей и время на уплату налогов). В условиях высокого напряжения в бюджетной системе снижение налоговой нагрузки непопулярно среди правительств и парламентов, а вот сокращение издержек по уплате налогов идет быстрее и приводит к значимому сокращению фискальной нагрузки на бизнес.
По 183 странам мира средняя компания платит 9,3 налогов, включая налоги на прибыль, на зарплату, потребление, собственность и т.д. На налог на доходы юридических лиц приходится только 12% от числа всех налоговых платежей, 25% времени на уплату налогов и 36% совокупной налоговой ставки.
Налоги как яд и как лекарство
Современная капиталистическая экономика – это не только низкие налоги. Это дисциплинированное государство (бездефицитный бюджет, низкий государственных долг). Это предсказуемая правовая среда для развития бизнеса. Если правительство собирает много налогов, граждане и бизнес должны видеть результаты в виде хорошей инфраструктуры и высокого качества услуг, оказываемых за счет налогоплательщиков. В Скандинавских странах правительства тратят более 50% ВВП, но налогообложение бизнеса лучше, чем во многих постсоветских странах. Здесь в затраты можно включать буквально все, что относится к производству при весьма либеральной амортизационной политике. Например, совокупная налоговая ставка в Финляндии составляет 39% (от валовой прибыли компании), Дании – 27,5%, Норвегии – 41,6%. Только Швеция имеет 52,8%. Для сравнения в России - 46,9%, Украине – 57,1%, Беларуси – 62,8%. Исключением является Казахстан – 28,6%.
В странах со сложными правилами расчета и уплаты налогов бизнес тратит на 39% больше времени на выполнение налоговых обязательств перед государством, чем в странах с простым налоговым законодательством (346 часов против 249 часов). Время на уплату налогов увеличивается при добавлении числа уровней сбора налогов. При одном уровне на уплату налогов средняя фирма тратит 237 часов, при трех уровнях – 351 час. Среднее время уплаты налогов увеличивается на 27% при двух уровнях государства и на 48% при трех уровнях.
Еще одна головная боль для бизнеса – это когда косвенными налогами и социальными взносами занимаются разные органы. Это увеличивает время на уплату налогов на 30%, со 109 часов до 143 часов по косвенным налогам и с 85 до 111 часов по социальным. Время на уплату НДС увеличивается на 54%, если власти требуют оформлять возврат этого налога ежемесячно. Время увеличивается на 70%, если инвойсы необходимо подавать вместе с заявками на возврат этого налога. Если в развитых странах больших проблем с возвратом НДСа нет (83% стран говорят, что возврат занимает три месяца), то в 24% стран Латинской Америки и 32% стран Африки возврат НДС-а занимает больше года. В постсоветских странах тоже полно случаев, когда возврат НДС длится около года. Случаи выманивание возврата НДС-а под подложные документы тоже не редкость.
Головной болью для бизнеса являются налоговые проверки. 73% респондентов отметили, что справляться с ними «трудно» и «очень трудно». Для большой компании в Латинской Америке, например, налоговая проверка длится более года. В 84% стран есть формально независимый орган, куда можно обращаться с претензиями на налоговые органы, но 63% респондентов отметили, что такая процедура неэффективна.
Опрос бизнеса в 123 странах, проведенный в 2011 году, показал, что проблема «ставки налогов» входит в тройку самых больших препятствий для развития бизнеса, а налоговое администрирование входит в восьмерку самых больших проблем для бизнеса. Чем выше находится страна по индексу легкости уплаты налогов, тем меньшими кажутся проблемы налогов для бизнеса из этой страны.
Качество налоговой системы оказывает огромное влияние на интенсивность инвестиций, производства и торговли. Чем выше налоговые ставки, тем больше вероятность перехода бизнеса в «серую» экономику. «Увеличение на десять процентных пунктов эффективной ставки налога на прибыль юрлиц ассоциируется с сокращением отношения инвестиций к ВВП до двух процентных пунктов и снижением числа новых бизнесов на один процентный пункт… Увеличение налоговой нагрузки на один процентный пункт ВВП сокращает производство товаров и услуг в течение следующих трех лет почти на 3%».
Вот еще одно важное эмпирическое наблюдение в отношении ТНК: «Увеличение на один процентный пункт ставки налога на прибыль юрлиц ведет к сокращению прибыли в данной стране в среднем на 1,3%. Увеличение эффективной ставки налога на прибыль на один процентный пункт сокращает вероятность открытия филиала ТНК в стране на 2,9%».
Существующие налоговые системы в большинстве стран действуют, как яд, а не как лекарство для экономик. Из необходимой платы за цивилизацию налоги превратились в дань. Ее взимают номенклатурные и политические кланы, которые создали прочную монополию/олигополию за право перераспределять через свои руки более половины ВВП. Более того, при помощи современных идеологов они внушили налогоплательщикам, что это их долг отдавать больше половины заработанного «на общественное благо». Очевидно, что первым из экономического кризиса выйдет тот, кто сдержит жадность распорядителей чужого (до 25 - 30% ВВП), радикально упростит систему налогового администрирования, создаст качественную систему государственного управления минимальным объемом казенного имущества при частном секторе около 90% всех активов, включая землю. В такой системе налги, действительно, вновь станут лекарством. Длительный его прием гарантирует создание современной цивилизации.
Налоговая система в мире, 2006 и 2012 годы
Налог
Совокупная ставка налога
Время на уплату налогов
2012
2006
Изменение
2012
2006
Изменение
Налоги на прибыль
16,0%
19,4%
-3,4%
70
86
-16
Налоги на зарплату и социальные взносы
16,2%
17,5%
-1,3%
99
120
-21
Другие налоги и взносы
12,6%
16,4%
-3,8%
108
125
-17
Всего:
44,8%
53,3%
-8,5%
277
331
-54
Источник: Paying Taxes 2012. The global picture. http://www.pwc.com/gx/en/services/tax/paying-taxes-2016/key-findings.html
Средние индикаторы по каждому показателю Индекса легкости уплаты налогов-2012
Налог
Совокупная налоговая ставка
Время на уплату налогов
Число платежей
Налоги на прибыль
16,0%
70
3,4
Беларусь
20,2
398
1
Украина
12,2
112
5
Налоги на зарплату и социальные взносы
16,2%
99
11,5
Беларусь
39,0
100
13
Украина
43,3
364
108
Другие налоги на потребление
12,6%
108
13,6
Беларусь
3,6
156
4
Украина
1,6
181
22
Всего:
44,8%
277
28,5
Беларусь
62,8
654
18
Украина
57,1
657
135
Минимум
0,2%
0
3,0
Максимум
339,7%
2600
135,0
Источник: Paying Taxes 2012. The global picture. http://www.pwc.com/gx/en/services/tax/paying-taxes-2016/key-findings.html
Рейтинг стран по легкости уплаты налогов и качеству налоговой системы, 2012
Общий рейтинг*, место
Страна
Число налоговых платежей, место
Время для выполнения налоговых обязательств, место
Совокупная налоговая ставка**, место
3
Гонконг
1
12
23
4
Сингапур
7
15
32
11
Канада
17
37
39
15
Дания
38
41
33
16
Швейцария
68
8
43
17
Казахстан
11
68
41
18
Британия
17
24
82
27
Н. Зеландия
17
58
65
39
Грузия
4
152
14
44
Швеция
4
32
146
44
Ю. Корея
44
96
42
47
Эстония
17
16
154
50
Чили
29
134
27
57
Литва
40
61
115
62
Латвия
11
128
86
69
США
40
66
131
77
Азербайджан
63
96
94
86
Германия
44
88
130
102
Россия
29
128
132
109
Молдова
158
98
47
114
Венгрия
46
124
143
117
Чехия
17
169
137
119
Япония
49
139
138
121
Китай
11
155
161
127
Польша
96
130
112
129
Словакия
103
100
135
153
Армения
120
166
100
156
Беларусь
63
172
157
181
Украина
183
175
152
*Общий рейтинг является средним арифметическим мест стран в каждом из его составляющих компонентов.
**Совокупная налоговая ставка – это отношение всех уплачиваемых компанией налогов к ее прибыли.
Источник: Paying Taxes 2012. The global picture. http://www.pwc.com/gx/en/services/tax/paying-taxes-2016/key-findings.html
Число налоговых платежей, 2012 год
Место по числу налоговых платежей
Страна
Число платежей
Общее число налоговых платежей
Платежи по налогу на прибыль
Налоги на рабочую силу, социальные платежи
Другие налоговые платежи
1
Гонконг
3
1
1
1
4
Швеция
4
1
1
2
4
Грузия
4
1
0
3
7
Сингапур
5
1
1
3
11
Казахстан
7
1
1
5
11
Латвия
7
1
1
5
11
Китай
7
2
1
4
17
Н. Зеландия
8
1
2
5
17
Британия
8
1
1
6
17
Эстония
8
1
0
7
17
Чехия
8
1
2
5
17
Канада
8
1
3
4
29
Россия
9
1
2
6
29
Чили
9
1
1
7
38
Дания
10
3
1
6
40
США
11
2
4
5
40
Литва
11
1
2
8
44
Германия
12
5
1
6
44
Ю. Корея
12
1
4
7
46
Венгрия
13
3
3
7
49
Япония
14
2
2
10
63
Азербайджан
18
1
12
5
63
Беларусь
18
1
13
4
68
Швейцария
19
2
7
10
96
Польша
29
12
1
16
103
Словакия
31
1
12
18
120
Армения
34
7
7
20
158
Молдова
48
1
28
19
183
Украина
135
5
108
22
Источник: Paying Taxes 2012. The global picture. http://www.pwc.com/gx/en/services/tax/paying-taxes-2016/key-findings.html
Время на уплату налогов, 2012
Место по времени для уплаты налогов
Страна
Количество часов
Всего времени
Время для уплаты подоходного налога на юрлиц
Время для уплаты налогов на рабочую силу
Время на уплаты налогов на потребление
8
Швейцария
63
15
40
8
12
Гонконг
80
50
30
0
15
Сингапур
84
34
10
40
16
Эстония
85
20
34
31
24
Британия
110
35
45
30
32
Швеция
122
50
36
36
37
Канада
131
45
36
50
41
Дания
135
25
70
40
58
Н. Зеландия
172
25
67
80
61
Литва
175
32
85
58
66
США
187
99
55
33
68
Казахстан
188
75
70
43
88
Германия
221
30
148
43
96
Азербайджан
225
64
101
60
96
Ю. Корея
225
100
80
45
98
Молдова
228
80
88
60
100
Словакия
231
42
86
103
124
Венгрия
277
35
146
96
128
Россия
290
130
96
64
128
Латвия
290
31
165
94
130
Польша
296
62
124
110
134
Чили
316
42
137
137
139
Япония
330
155
140
35
152
Грузия
387
140
67
180
155
Китай
398
74
192
132
166
Армения
500
132
205
163
169
Чехия
557
135
262
160
172
Беларусь
654
398
100
156
175
Украина
657
112
364
181
Источник: Paying Taxes 2012. The global picture. http://www.pwc.com/gx/en/services/tax/paying-taxes-2016/key-findings.html
Совокупная налоговая ставка, в % от валовой прибыли
Место
Страна
Совокупная налоговая ставка, в %
Совокупная налоговая ставка
Налог на прибыль
Налог на рабочую силу
Другие налоги
14
Грузия
16,5
14,3
0,0
2,2
23
Гонконг
23,0
17,6
5,3
0,1
27
Чили
25,0
18,0
3,8
3,2
32
Сингапур
27,1
6,5
15,9
4,7
33
Дания
27,5
20,2
3,6
3,7
39
Канада
28,8
9,4
12,6
6,8
41
Казахстан
28,6
15,9
11,2
1,5
42
Ю. Корея
29,7
15,2
13,0
1,5
43
Швейцария
30,1
8,9
17,6
3,6
47
Молдова
31,3
0,0
30,6
0,7
65
Н. Зеландия
34,4
29,9
2,9
1,6
82
Британия
37,3
23,1
11,0
3,2
86
Латвия
37,9
6,0
27,2
4,7
94
Азербайджан
40,0
12,9
24,8
2,3
100
Армения
40,9
16,8
23,0
1,1
112
Польша
43,6
17,4
23,6
2,,6
115
Литва
43,9
57
35,1
3,1
130
Германия
46,7
19,0
21,8
5,9
131
США
46,7
27,6
10,0
9,1
132
Россия
46,9
9,0
32,1
5,8
135
Словакия
48,8
7,2
39,6
2,0
137
Чехия
49,1
7,5
38,4
3,2
138
Япония
49,1
27,0
16,5
5,6
143
Венгрия
52,4
14,8
34,1
3,5
146
Швеция
52,8
15,7
35,5
1,6
152
Украина
57,1
12,2
43,3
1,6
154
Эстония
58,6
8,0
39,4
11,2
157
Беларусь
62,8
20,2
39,0
3,6
161
Китай
63,5
6,0
49,6
7,9
*Совокупная налоговая ставка – это отношение всех уплачиваемых компанией налогов к ее прибыли.
Источник: Paying Taxes 2012. The global picture. http://www.pwc.com/gx/en/services/tax/paying-taxes-2016/key-findings.html